財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)1月10日發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法(修訂征求意見稿)》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案行為。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)相關(guān)人士指出，《辦法》合理確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司等特定實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的具體要求，包括增加首次備案現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)安排、增強(qiáng)持續(xù)備案要求、建立整改公告機(jī)制等，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全鏈條監(jiān)管，壓實(shí)發(fā)行人第一責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，以更好服務(wù)資本市場(chǎng)發(fā)展和維護(hù)審計(jì)市場(chǎng)秩序。

優(yōu)化首次備案要求

《辦法》完善備案要求，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的關(guān)注引導(dǎo)。優(yōu)化首次備案要求，提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)首次備案的五方面要求，包括內(nèi)部管理、質(zhì)量管理、執(zhí)業(yè)人員、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、誠(chéng)信記錄等，要求引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)一體化管理和質(zhì)量管理，提升職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，強(qiáng)化信用約束。

具體來(lái)看，從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，首次備案應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)首席合伙人簽字或蓋章的首次備案申請(qǐng)書，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)等內(nèi)部一體化管理制度及執(zhí)行情況的具體說(shuō)明，以及按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理有關(guān)規(guī)定形成的上一年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理自評(píng)報(bào)告，質(zhì)量管理體系制度及運(yùn)行情況說(shuō)明，最近3年已開展的審計(jì)業(yè)務(wù)清單等。

《辦法》還明確了未備案執(zhí)業(yè)限制，明確證券服務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中使用的報(bào)告等由符合備案規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，提升未備案機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)限制針對(duì)性。

強(qiáng)化全流程監(jiān)管

《辦法》完善管理閉環(huán)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的全流程監(jiān)管。完善重大事項(xiàng)備案、年度備案要求，在首次備案基礎(chǔ)上關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否持續(xù)符合備案要求，增加注銷、整改等管理流程，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出有序，并通過聯(lián)合核驗(yàn)等方式維護(hù)備案嚴(yán)肅性、提升監(jiān)管有效性。

在持續(xù)備案方面，《辦法》加強(qiáng)對(duì)機(jī)構(gòu)證券執(zhí)業(yè)情況的持續(xù)關(guān)注，督促問題機(jī)構(gòu)持續(xù)整改等；明確依法終止?fàn)I業(yè)、自行申請(qǐng)注銷證券備案、虛假騙取備案等退出情形，完善證券評(píng)估機(jī)構(gòu)“有進(jìn)有出”機(jī)制，推動(dòng)形成市場(chǎng)化篩選及科學(xué)管理格局。

在出口端，《辦法》建立了整改公告機(jī)制。對(duì)于未能滿足備案要求的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，《辦法》要求其在6個(gè)月內(nèi)完成整改，整改不到位的由財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)向社會(huì)公告，持續(xù)關(guān)注相關(guān)機(jī)構(gòu)整改進(jìn)展并實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管。此外，對(duì)于新老辦法銜接，《辦法》對(duì)已備案證券評(píng)估機(jī)構(gòu)作出了一年的過渡期安排。

壓實(shí)“看門人”責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供專業(yè)服務(wù)，對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息等發(fā)揮審計(jì)鑒證作用，2020年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由審批管理改為備案管理。備案制改革對(duì)增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展活力、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)揮了積極作用。

隨著資本市場(chǎng)改革和財(cái)會(huì)監(jiān)督的不斷深化，備案管理機(jī)制需要進(jìn)一步完善，包括存在一些內(nèi)部一體化管理和質(zhì)量管理不健全、職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不夠、執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)能力與從事業(yè)務(wù)不匹配的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入證券服務(wù)市場(chǎng)、備案退出機(jī)制不完善等問題，個(gè)別會(huì)計(jì)師事務(wù)所盲目承攬高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，存在較大風(fēng)險(xiǎn)隱患，損害投資者利益。

2024年12月23日召開的國(guó)常會(huì)審議通過了《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定（草案）》。會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要發(fā)揮好中介機(jī)構(gòu)資本市場(chǎng)“看門人”作用，防止中介機(jī)構(gòu)與發(fā)行人不當(dāng)利益捆綁，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為，切實(shí)保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)相關(guān)人士指出，此次《辦法》修訂堅(jiān)持問題導(dǎo)向，聚焦部分從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所勝任能力不足、執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高等關(guān)鍵突出問題，通過改進(jìn)備案管理、規(guī)范行業(yè)秩序，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部管理和質(zhì)量管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。同時(shí)優(yōu)化完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理流程，加強(qiáng)備案管理與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)、資本市場(chǎng)管理要求的協(xié)調(diào)銜接，完善優(yōu)化協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，形成監(jiān)管合力。

2024年以來(lái)，監(jiān)管部門加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管力度，督促其提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2024年年內(nèi)近40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)人員被證券監(jiān)管部門等作出行政處罰。其中，4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)資本市場(chǎng)監(jiān)管與改革研究中心副主任李曉表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為資本市場(chǎng)的重要中介機(jī)構(gòu)，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠(chéng)信水平直接關(guān)系到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。因此，監(jiān)管部門完善基礎(chǔ)制度，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管和處罰，是維護(hù)市場(chǎng)秩序、保護(hù)投資者權(quán)益的必要舉措。同時(shí)，這也提醒了會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視自身的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制，切實(shí)履行好“看門人”職責(zé)。

校對(duì)：王錦程